당기 손익 인식 금융 자산

2. 당기손익인식금융자산

(1) 금융자산과 분류

지분증권	회사, 조합 또는 기금 등의 순자산에 대한 소유지분을 나타내는 금융자산과 일정금액으로 소유지분을 취득할 수 있는 권리 및 소유지분을 처분할 수 있는 권리를 나타내는 금융자산 등 이와 유사한 금융자산
채무증권	발생자에 대하이ㅕ 금전을 청구할 수 있는 권리를 표시하는 금융자산 등 이와 유사한 금융자산을 말한다. 채무증권은 국채, 공채, 사채, 자산유동화 채권 등을 포함

 

당기손익인식금융자산	주로 단기간 내의 매매차익을 목적으로 취득한 금융자산으로 매수와 매도가 적극적이고 빈번하게 이루어지는 것
만기보유금융자산	만기가 확정된 채무증권으로서 상환금액이 확정되었거나 확정이 가능한 채무증권으로 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우
매도가능금융자산	당기손익인식금융자산이나 만기보유금융자산으로 뷴류되지 아니하는 금융자산

(2) 당기손익인식금융자산의 취득

① 당기손익인식금융자산의 취득원가

a. 제공한 대가의 시장가격을 취득원가로 측정. b. 제공한 대가의 시장가격이 없는 경우 취득한 금융자산의 시장가격을 취득원가로측정. c. 제공한 대가와 취득한 금융자산 모두 시장가격이 없는 경우에는 공정가액을 추정하여 취득원가를 측정

 

취득시 회계처리 : (차) 당기손익인식금융자산 xxx (대) 현 금 xxx

 

② 이자지급일 사이에 채무증권 취득

경과이자 = 액면가액 X 액면이자율(경과월수/12)

 

취득시 (차) 당 기 손 익 인 식 금 융 자 산 xxx (대) 현 금 xxx 회계처리 : 미 수 이 자

 

(3) 당기손익인식금융자산의 투자수익

지분증권	① 현금배당 : (차) 현 금 xxx (대) 배당금수익 xxx
	② 주식배당 : 회계처리하지 않는다.
채무증권	이자수취 : (차) 현 금 xxx (대) 이 자 수 익 xxx

 

(4) 당기손익인식금융자산의 평가

① 공정가액이 상승한 경우(공정가액 > 장부가액) (차) 당기손익인식금융자산 xxx (대) 당기손익인식금융자산평가이익 xxx ② 공정가액이 하락한 경우(공정가액 < 장부가액) (차) 당기손익인식금융자산평가손실 xxx (대) 당기손익인식금융자산 xxx

 

(5) 당기손익인식금융자산의 처분

① 처분가격 > 장부가액 (차) 현 금 xxx (대) 당기손익인식금융자산 xxx 당기손익인식금융자산처분이익 xxx ② 시장가격 < 장부가액 (차) 현 금 xxx (대) 당기손익인식금융자산 xxx 당기손익인식금융자산처분손실 xxx